以稅收優惠等措施加快養老保險體系中“第三支柱”的發展，可以對基本養老保險和企業年金的不足形成補充，但因牽涉部門較多，稅延型養老保險幾乎年年都有“即將推出”的消息，而這次，可能是真的來了！
6月23日，保監會副主席黃洪在國新辦吹風會上稱，稅延型養老保險試點方案正在制定，方案制定完成、上報國務院批準以后，將盡快實施。這意味著，醞釀8年的個人稅收遞延型養老保險(以下簡稱稅延養老險)試點終于迎來實質進展。
黃洪表示，開展稅延型商業養老保險試點，時機和條件都基本成熟和具備。但黃洪并未就稅延養老險的試點范圍，遞延稅款的計算和繳納等細節問題進行說明。
一位業內人士對《每日經濟新聞》記者表示，“鑒于前期有稅延健康險試點政策的基礎，預計稅延養老險試點的實施效果應該要好于前者。”
醞釀8年終將落地
稅延養老險試點提出至今已有8年。2009年，在《國務院關于推進上海加快發展現代服務業和先進制造業建設國際金融中心和國際航運中心的意見》中，首次提出要適時開展稅延養老險的試點。
2013年底，財政部、人力資源和社會保障部、國家稅務總局聯合發布的《關于企業年金、職業年金個人所得稅有關問題的通知》明確，自2014年1月1日正式開始實施企業年金、職業年金個人所得稅遞延優惠政策。2014年8月，“新國十條”發布，明確指出，要適時開展稅延養老險試點。
2015年底，財政部、國家稅務總局和保監會聯合發文，明確實施個人商業健康保險個人所得稅優惠政策。“十三五”規劃也明確提出，推出稅收遞延型養老保險。
記者注意到，2017年以來，有關稅延養老險試點的消息不斷傳出。3月，財政部相關負責人表示，對個人稅收遞延型商業養老保險試點涉及的相關政策和技術問題，目前已基本形成政策建議；6月21日，國務院召開常務會議，稱加大政策扶持，落實好國家支持保險和養老服務業發展的相關財稅政策，加快個人稅收遞延型商業養老保險試點。
對此，有業內人士分析，官方措辭從此前的“適時開展”，到此次明確表述為“盡快實施”，顯示推進的腳步明顯加快。不過，從監管部門的謹慎用詞中可以看出，方案并未完成，后面還有待國務院會議通過，畢竟需要財政部、稅務總局等多個部門協調。
作為一項全新的制度設計和安排，黃洪稱，稅延養老險“既要考慮稅收制度的公平性問題，使盡可能多的人從這項政策中受益，又要考慮到實務操作的可行性和便捷性，實現與稅收征管系統的無縫銜接。既要充分借鑒發達國家稅延養老的經驗，也要充分適應中國的國情。”基于上述考量，保監會在政策研究和制度設計過程中，采取既積極又審慎的態度。
黃洪表示，目前開展稅延養老險試點，時機和條件都基本成熟和具備。
專家：EET模式存在不足
在黃洪看來，所謂的時機和條件分別是經濟基礎和法律基礎。
首先，我國2016年人均GDP超8000美元，人民群眾有了一定的購買商業養老保險的能力，具備了推行這項政策的試點條件。從國際經驗看，實行稅延養老險一般都是在一個國家人均GDP達到中等發達國家水平這個階段的前后來推行這樣一項政策。
其次，從法律制度建設來看，這幾年，我國各方面的法律規章制度建設都在全面推進，保險監管相關法律法規制度建設也在不斷完善，如正在推進保險法的修訂工作及同步推進的稅收政策改革，為推行這項政策提供了法制基礎。
此外，黃洪還提到，目前國內的稅收征繳主要是企業代扣代繳，而自由職業者是個人繳稅，這些都是很現實的具體問題。這項政策在財政部的牽頭下，保監會和稅務總局等相關部門正在積極地調研論證，相關課題研究工作已經完成，方案正在制定之中。但其暫并未透露包括稅延機制在內的相關細節。
根據此前上海個人稅延養老險的上報方案，產品定為契約型，產品形式為萬能型、分紅型保險；采用EET(繳費及收益階段免稅，領取階段再根據當期稅率表繳稅)的稅收遞延模式。在稅收優惠方面，企業年金和個人養老保險賬戶共享稅前列支額度，其中個人養老保險賬戶稅前列支700元，企業年金賬戶可稅前列支300元。
國務院發展研究中心金融研究所教授朱俊生告訴《每日經濟新聞》記者：“EET模式的不足在于，由于中國工資、薪金所得的納稅人規模較小(目前約為2800萬人)，實際享受稅收優惠的人群很有限。另外，EET模式對參加納稅的中等收入人群的實質意義較小，很難吸引其購買商業養老保險。”朱俊生補充道，可以同時實施TEE的稅收優惠模式，即稅后繳費，投資和領取環節均不繳稅，增加養老金賬戶持有人的選擇，擴大其覆蓋面。
《每日經濟新聞》記者注意到，鑒于前期已有稅優健康險試點政策的基礎，有業內人士預計，稅延養老險試點的實施效果應該要好于前者。據悉，保監會已從監管規制、示范條款、信息技術保障等方面做好了準備工作。